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关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告

2019-07-23      来源:财政部 税务总局   浏?#26469;?#25968;:103

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财政部 税务总局公告2019年第74号
  为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,做好政策衔接工作,现将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项公告如下:
  一、个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
  二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定,符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:
  (一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、?#25913;浮?#23376;女、祖?#25913;浮?#22806;祖?#25913;浮?#23385;子女、外孙子女、兄弟姐妹;
  (二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  (三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
  前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第四条规定计算。
  三、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动?#37026;?#26412;单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
  前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。
  四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递?#26377;?#21830;业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)的规定,领取的税收递?#26377;?#21830;业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税?#21451;?#32769;保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。
  五、本公告自2019年1月1日起执?#23567;?#19979;列文件或文件条款同时?#29616;梗?br />   (一)《财政部 国家税务总局关于银行部门以超过国家利?#25163;?#20184;给储户的?#30475;?#22870;金征收个人所得税问题的批复》(财税字〔1995〕64号);
  (二)《国家税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函》(国税函〔1995〕351号);
  (三)《国家税务总局关于未分配的投?#25910;?#25910;益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕546号)第二条;
  (四)《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第三条;
  (五)《国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1999〕627号);
  (六)《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)第二条;
  (七)《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2006〕865号);
  (八)《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第三条;
  (九)《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第1项、第2项;
  (十)《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递?#26377;?#21830;业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)项第3点第二段;
  (十一)《国家税务总局关于开展个人税收递?#26377;?#21830;业养老保险试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第21号)第二条。
  特此公告。
  财政部 税务总局
  2019年6月13日

继承房屋不缴个税

6月25日,财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(以下简称“公告?#20445;?br /> 2018年个人所得税法修改后,取消了“其他所得”项目,按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件,需要进?#37026;?#24212;调整。因此,这份公告将一部分原来按“其他所得”征税的项目,调整为按照“偶然所得”项目征税,偶然所得适用税率为20%。


其中,对于房产的无偿赠送,《公告》指出:受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入为“偶然所得?#20445;?#32564;纳20%税率。
以一套面积100平米,价值200万的房屋为例,无偿赠与和买卖两?#22336;?#24335;,哪种缴纳的税费更少?
如果是买卖,购买方主要缴纳的税费有:契税(缴纳比例为1.5%);印花税(购房支出费用的0.05%)。这两个主要税种,买方需缴纳31000元;
如果是赠与,受赠方要缴纳40万元的个人所得税。
但是,有以下情形的,不征收个人所得税,包括:
一是,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、?#25913;浮?#23376;女、祖?#25913;浮?#22806;祖?#25913;浮?#23385;子女、外孙子女、兄弟姐妹;
二是,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
三是,房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
也就是?#25285;?#20381;法继承房产,或者?#25913;?#23558;房产送给子女,子女不需要缴纳个人所得税。
实际上,子女从?#25913;改?#33719;取房产,有三种途径:无偿赠与、依法继承以及买卖。哪?#22336;?#24335;最省钱呢?
1继承:约交1%公证费OK
如果是直系继承的话,契税、增值税及其附加税和个税上,统统免征,只需要支付个公证?#35759;?#24050;。
各地的公证费按照标的物的大小有所不一样,但大概在1%左右。
那么,200万的房子,只需要2万就足够了。


2获赠与房屋一旦销售,需要缴纳20%个税
如果?#25913;?#36824;在生,需要处理房产,赠与比交易更划算么?
赠与要比继承贵。直系?#36164;?#20043;间的赠与需要交纳3%多一点的税费,看起来也不算太高。200万的房屋,3%的税费,也就6万多元。
但有个遗留下来的问题,?#25913;?#30340;房子交到你手上,你是打算一直住下去还是有一天会卖出去呢?假如你要卖房,还?#36193;?#38656;要缴纳一笔巨大的卖出成本。
?#28909;縊担?#36192;予的房产,任何时间再出售,都需要缴纳房款的20%作为个人所得税。这就是?#25285;?#22914;果200万的房子原价卖出,光是个人所得税就要缴纳40万元。
3?#25913;附?#22312;,将来要销售房屋,买卖最划算
所以,赠与节省的个人所得税只是小钱,将来变现时的个人所得税才是大头。如果?#25913;?#36824;在,想把房子给子女,考虑将来的变现成本,其实,通过买卖才是最最划算的。
如果采取交易,也就?#21069;?#22920;把房子卖给你的方式,税费相对复杂一点。像上文提到的,如果是买卖,200万的房屋买方需缴纳31000元税费。当然,每个地方的税费政策不一样,但可?#28304;?#20026;参考。
但是如果是获赠的,将来销售单个税一项就已经40万元了。
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